Pentru aceasta, a fost modificată chiar noțiunea de dividend. Ana Nicolaescu menționează că, până acum, dividendul însemna repartizarea după impozitare a profitului între asociații societății, cei care dețin participații sau cote-părți. Potrivit noilor modificări, fondatorii pot lua o decizie, să formeze un capital de stimulare a beneficiarilor - personalului angajat, care se vor asimila dividendelor . Prin această prevedere, SRL-urile sunt stimulate să-și remunereze mai bine managerii, optimizând impozitele companiei, deoarece impozitul pe dividende este de doar 6%, pe când salariile și adaosurile salariale sunt taxate într-o proporție de aproximativ 43%. Însă modificările nu vor putea fi aplicate până la sfârșitul anului, deoarece modificările corespunzătoare ale Codul fiscal vor intra în vigoare abia la 1 ianuarie 2024.
Un alt inconvenient ce descinde din aceste modificări, potrivit Anei Nicolaescu, ține de prevederea impozitului pe venit amânat. Așa cum dividendele se repartizează doar după plata tuturor impozitelor, SRL-urile care vor dori să-și remunereze angajații prin stimularea de capital, plătindu-le dividende, nu vor putea beneficia de prevederea impozitului pe venit amânat. Prin urmare, ele vor trebui să aleagă, care prevedere este prioritară pentru ele – reinvestirea profitului sau sporirea remunerării angajaților.
Dacă această dilemă va fi soluționată în favoarea plății dividendelor, acestea vor putea fi oferite chiar pentru anul de gestiune 2023, după ce compania va achita impozitele din profitul obținut.
Prevedere negândită până la capăt
O altă prevedere din legea modificată a SRL-urilor, care ridică semne de întrebare, se referă la companiile care plătesc un impozit de 4% din suma veniturilor cu unele excepții în loc de 12% din venit. Aceasta vizează companiile mici, care au încasări în decurs de 12 luni consecutiv de cel mult 1250 mii lei. Potrivit prevederilor noi din legea privind SRL-urile, o persoană fizică poate deține cel mult trei companii, care să fie impozitate în acest mod. Logica acestei limitări este simplă: autoritățile încearcă să închidă o portiță pentru o eventuală evaziune fiscală, potrivit căreia deținătorul unei afaceri ar intenționa să-și distribuie activitatea în mai multe SRL-uri pentru a nu plăti TVA. Ana Nicolaescu este reticentă în privința acestei prevederi, deoarece nu vede cum aceasta ar putea fi implementată la modul practic, deoarece lipsește cadrul regulatoriu sau cu alte cuvinte cine este autoritatea care reglementează și deține controlul asupra respectării normei respective.
Autoritățile ar trebui să aloce resurse pentru punerea în aplicare a acestei prevederi negândite până la capăt, iar rezultatele ar putea fi îndoielnice. Nu se știe dacă impozitul pe venit generat de companiile mici ar putea aduce mai mulți bani la buget decât impozitarea de 4% din venituri.
Menținerea capitalului uman, în prim-plan
Dincolo de aceste ambiguități, în legislația fiscală pentru anul 2024, există multe facilități orientate spre menținerea capitalului uman în țară. Sunt introduse premiile neimpozitate cu ocazia zilelor de naștere, inclusiv ziua de naștere a copiilor. Mărimea acestora va depinde de fondul de salarizare și de salariul mediu prognozat pe economie, care va fi stabilit în luna noiembrie. Unele facilități sunt legate de salariul minim pe economie. De altfel, sindicatele vor să crească mărimea acestuia cu 50%, până la nivelul de 5 900 de lei.
Pe lângă acest gen de facilități privind fondul de salarizare, vor exista și altele, care nu vor depinde deacesta. Este vorba de astfel de activități, precum team-buildingurile, în cazul cărora cheltuielile nu vor fi impozitate ca facilități. Bineînțeles, contabilitatea întreprinderii va trebui să prezinte toate confirmările acestor cheltuieli. Până la finele anului, urmează să fie elaborat și cadrul secundar, care va reglementa aceste aspecte.
Mai multă atenție instruirii profesionale
Printre cheltuielile care ar trebui neimpozitate se numără și activitățile de instruire profesională, inclusiv a stagiarilor. În acest sens, urmează să se facă unele modificări la Codul muncii. Pentru moment, pregătirea stagiarilor este prevăzută doar în cazul învățământului dual. De regulă, în majoritatea companiilor, sunt organizate internship-uri, însă cheltuielile (remunerarea muncii stagiarilor) nu sunt luate în calcul de legislația fiscală, fiind impozitate în regim obișnuit. În mod normal, în perioada de stagiere, companiile alocă resurse proprii pentru a iniția tinerii în profesii, care uneori durează până la jumătste de an. Ana Nicolaescu este de părere că aceste cheltuielile de salarizare pentru perioadele de stagii inițiale, ar trebui deduse ca investiție și nu ca fond de salarizare cu taxe și impozite aferente.
Preocupare pentru starea sănătății angajaților
În cea mai mare parte, facilitățile introduse în noua politică fiscală, ce vizează capitalul uman, se referă la angajații înalt calificați. Unele dintre ele, precum abonamentele la sala de sport, nici nu au sens în cazul angajaților necalificați, care îndeplinesc muncă fizică. „Potrivit studiilor de specialitate, cei care îndeplinesc muncă fizică, au nevoie de 7-8 ore de somn pentru a-și restabili resursele organismului. După o zi de munca intelectuală, resursa se restabilește în două săptămâni. Sala de sport este, astfel, un remediu care ajută la restabilirea resursei vitale a organismului, consumată în urma muncii intelectuale intense”, menționează Ana Nicolaescu.
Ea consideră că angajatorul trebuie să fie responsabil de sănătatea angajatului, dar și de alte aspecte personale ale acestuia, cum ar fi educația financiară sau alimentația sănătoasă. „În compania noastră, am introdus alimentația organizată a întregului personal. La un moment dat, am conștientizat că mulți angajați, în special cei tineri, nu se preocupă să se alimenteze sănătos. Am decis atunci să organizăm alimentația întregii echipe, astfel încât să beneficieze cu toții de o alimentație echilibrată, care să mențină înalt randamentul lor de muncă și să prevină diferite îmbolnăviri care apar, de regulă, în rezultatul unei alimentații incorecte”, povestește managera. Astfel de cheltuieli sunt, de asemenea, scutite de impozite.
Ana Nicolaescu recomandă tuturor antreprenorilor și managerilor să ia cunoștință de toate prevederile politicii fiscale pentru anul viitor, să se adreseze la un consultant, care să explice cum acestea pot fi aplicate astfel încât să aducă beneficii pe termen lung și angajaților, dar și companiei și, ce-i mai important, să-i convingă pe angajați că nu merită să plece de la un serviciu unde compania are grijă de ei.
