19/01/2023

Трансфертное ценообразование — что почем?
Трансфертное ценообразование — что почем? Менеджмент

Начиная с осени, бизнес-сообщество находится в состоянии легкого шока и неопределенности от предложенных изменений в законодательство, касающихся внедрения правил по трансфертному ценообразованию (ТЦ). Они вызвали волну реакций со стороны бизнес-ассоциаций и международных компаний, за которыми последовали бурные дискуссии в рамках публичного консультирования.

Анастасия ДЕРЕВЯНКИНА, старший менеджер Отдела трансфертного ценообразования PwC Румыния и Молдова

 

Инициатива предлагается в контексте подачи Молдовой заявки на получение статуса страны-кандидата на вступление в Европейский союз, а также ввиду исполнения обязательств в рамках Соглашения об ассоциации с ЕС в части консолидации национального законодательства и практики по администрированию, направленной на сдерживание перемещения прибыли и размывания налоговой базы.

Согласно последней редакции законопроекта, правила по ТЦ вступят в силу 1 января 2024 года, что даст время компаниям и налоговым органам на подготовку к внедрению концепта. Мы рады, что данный законопроект вынесен на публичное обсуждение, и что его авторы открыты к диалогу, согласившись отсрочить введение норм на один год (первоначально проект предполагал введение в действие правил по ТЦ, начиная с 2023 года).

В общих чертах международно признанный концепт ТЦ предусматривает, что сделки между аффилированными лицами должны осуществляться по рыночным ценам (какими бы они были, если бы сделка проходила между независимыми лицами). Таким образом, налоговым законодательством преследуется цель обеспечения неразмытой и правильной налоговой базы для подоходного налога компаний.

Законодательство по ТЦ существует более чем в 100 странах, включая практически все государства ЕС, а также соседствующие с ними. Молдова в какой-то степени остается белым пятном на карте Европы, будучи одним из немногих государств, которые не применяют правила по ТЦ.

ЧТО ПРЕДПОЛАГАЕТ ПРОЕКТ ЗАКОНА, И НА КОГО ОН РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ?

Новые правила касаются обязанности документировать соблюдение принципа осуществления сделок между аффилированными лицами по рыночным ценам (так называемый принцип «вытянутой руки») и будут применяться к компаниям, которые осуществляют сделки с аффилированными лицами:

  • превышающими общий годовой порог в 20 млн леев — с обязательством предоставления информации о сделках и документации ТЦ только по запросу налоговых органов и
  • превышающими общий годовой порог в 50 млн леев — с обязательством по ежегодному предоставлению информации о сделках и подготовке документации ТЦ.

Законопроект устанавливает в качестве правила аффилированности минимальную долю прямого или косвенного владения в размере 25% стоимости/количества долей участия или права голоса. Также законопроект предусматривает ряд санкций в виде штрафов за несоблюдение правил подготовки и представления информации и документации по ТЦ, которые могут варьироваться от 30 до 500 тыс. леев.

ЧТО ОЗНАЧАЕТ ВВЕДЕНИЕ ПРАВИЛ ПО ТЦ ДЛЯ КОМПАНИЙ?

Действующее налоговое законодательство уже оперирует понятием «рыночная цена», поэтому концепт ТЦ не является новшеством, но предоставляет налоговым органам новый административный инструмент для оценки налоговых обязательств. Таким образом, если в ходе анализа цен, применяемых в сделках между аффилированными лицами, будет выявлено занижение доходов или завышение расходов молдавской компании, что привело к занижению обязательств по подоходному налогу, то в инструментарии налоговых органов будут методы оценки дополнительного  налогооблагаемого дохода.

ТАК ЛИ СТРАШЕН ЧЕРТ, КАК ЕГО МАЛЮЮТ?

Целесообразен в этой связи вопрос: как определить, рыночная ли цена, если в открытом доступе нет волшебной базы данных, содержащей подобную информацию, а объект каждой из сделок довольно уникален? Ответ дает Руководство Организации экономического сотрудничества и развития по ТЦ для транснациональных компаний и налоговых администраций. Оно устанавливает ряд методов, которые могут применять как налоговые администрации, так и налогоплательщики для тестирования сделок с аффилированными лицами на предмет соответствия принципу рыночных цен. В частности, предусмотрено непосредственное сравнение цен или экономический анализ показателей рентабельности сопоставимых независимых компаний.

Хочется также отметить и положительный аспект, а именно то, что введение правил в области ТЦ создает предпосылки для хорошего административного сотрудничества на международном уровне. Это обеспечивает налогоплательщикам, осуществляющим трансграничные операции, возможность воспользоваться процедурами по взаимному согласованию между странами, с которыми Молдова заключила Конвенции об избежании двойного налогообложения, в части устранения дополнительной налоговой нагрузки.

ЧТО ДАЛЬШЕ?

Может казаться, что до 1 января 2024 года еще далеко. Стоит ли начинать беспокоиться? Явных причин для паники, конечно же, нет, но и откладывать подготовку до вступления в силу предлагаемых норм тоже не стоит. На что обратить внимание? В первую очередь компаниям необходимо провести ревизию сделок с аффилированными лицами и оценить, подпадают ли они под правила ТЦ. В случае если такая вероятность велика, следует начать анализ каждого типа сделки с аффилированными лицами для предварительной оценки соответствия принципу «вытянутой руки» и при необходимости подумать о реструктуризации сделок и ценовых политик. Помимо этого, стоит настроить процедуры внутреннего контроля, позволяющие своевременно идентифицировать несоответствия законодательству и их корректировку.

Также важно отметить, что в 2023 году Министерство финансов должно разработать порядок подготовки и предоставления информации о сделках с аффилированными лицами и документации по ТЦ. Такие нормативные акты регламентируют детали: что должна включать в себя документация, и как будут осуществляться корректировки при налоговой проверке.

Наш призыв в этой связи к бизнес-сообществу — активно участвовать в процессе публичного обсуждения документов, которые во многом определят предстоящие трудовые и финансовые затраты компаний, а также прямо повлияют на возможную налоговую нагрузку.

 

 

Ați găsit o eroare în text? Selectați-l și apăsați CTRL+ENTER

Нашли ошибку в тексте?
Сообщите нам!

Сообщить об ошибке

ВАМ ТАКЖЕ МОЖЕТ ПОНРАВИТЬСЯ

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован. Обязательные поля помечены (*).

22 дн. 19 час.

203

Реклама в ВС