19/01/2022

Цифровая трансформация в налогообложении. Есть к чему стремиться
Цифровая трансформация в налогообложении. Есть к чему стремиться Actual

Распространение цифровых приложений произвело революцию в восприятии взаимодействий в повседневной жизни, в том числе между компаниями и государственными органами. Пандемия с удаленным режимом работы заметно ускорила процесс цифровизации, однако бизнесу сегодня принципиально необходим индивидуальный подход — с минимальным взаимодействием. Такая потребность заставляет поставщиков услуг как государственных, так и частных, менять свои бизнес-модели. Как этот процесс происходит в Молдове, и какие препятствия встречает, решил разобраться Business Class.

 

ОТ ЦЕНТРА ДО ПОДПИСИ ЗА 10 ЛЕТ

Цифровая трансформация государственных услуг охватила весь мир. Правительства стараются выйти за рамки концепции «единого окна» и расширяют спектр обмена данными с компаниями и гражданами для максимального сокращения физических контактов. С этой целью разрабатываются электронные платформы, позволяющие предоставлять госуслуги в координации со всеми госучреждениями.

Справедливости ради нужно отметить, что в Молдове процесс цифровой трансформации государственных услуг начался 10 лет назад с создания Центра электронного управления. Сегодня это Агентство электронного управления. Его задача — переосмысление процессов и внедрение технологических инноваций, а также обеспечение их эффективности.

Осенью парламент утвердил так называемый «пакет цифровизации». Он включает нормы, облегчающие дистанционное взаимодействие правительства, бизнес­сообщества и потребителей. Среди прочего предусмотрено:

  • расширение спектра документов, регулирующих трудовые отношения, которые могут быть заверены с использованием электронной подписи;
  • признание электронных подписей, выпущенных в ЕС;
  • упрощение процесса дистанционного взаимодействия с Агентством государственных услуг на стадии регистрации компаний и внесения изменений в их регистрационные документы.

Недавно парламент принял в первом чтении Закон о государственных услугах, который прописывает, что основная их часть будет предоставляться в онлайнформате, а результатом станут преимущественно электронные документы. На пресс­конференции конференции 13 декабря 2021 года Юрий Цуркану, вице­премьер по вопросам электронного управления, сообщил, что срок действия электронной подписи продлева ­ ется с двух до пяти лет. В результате снизятся затраты на ее приобретение и использование, а в целом расширится внедрение электронных услуг в Молдове.

Стоимость приобретения открытого ключа на пять лет составит 650 леев. Владельцы электронной подписи смогут пользоваться ею только до истечения этого периода. Впрочем, бизнессообщество давно настаивает на более упрощенном и менее затратном доступе к электронным С 2 до 5 лет продлен срок действия электронной подписи. Стоимость открытого ключа составит услугам. А сегодня информационные технологии и вовсе неотъемлемый инструмент оптимизации взаимодействия участников госзакупок, финансовой, бюджетной, таможенной и прочей деятельности предприятий.

 

НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС БОЛЬШЕ НЕ БУДЕТ ПРЕЖНИМ

Сфера налогообложения одной из первых включилась в процесс цифровой трансформации. К настоящему времени взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами уже достигло высокого уровня цифровизации. Она началась в 2013 году с введения обязательного предоставления налоговой отчетности в электронном виде для ряда категорий налогоплательщиков, а сегодня охватывает широкий спектр услуг, среди которых подача заявлений, визуализация лицевого счета налогоплательщика, электронные налоговые накладные и многое другое. Усилия, затраты и время финансового блока предприятий сокращены в разы. 

«Сегодняшние процессы сдачи отчетности, выписки налоговых накладных, подачи заявки на получение бланков строгой отчетности и прочее радикально отличаются от того, как мы работали восемь­десять лет назад, — отмечает директор консалтинговой компании TaxexpertConsult, сертифицированный аудитор, доктор экономики Светлана Слободяну. — Если не принимать во внимание некоторые иногда возникающие технические сложности (временные неполадки / модернизация сайта, «перегруз» портала в последние дни отчетности, сбои при выгрузке документов и др.), можно сказать, что сегодня большинство задач решаются, не выходя из кабинета и при помощи одного или нескольких кликов».

В этой сфере изменения процессов и продуктов происходят постоянно. В скором будущем, в частности, вход в личный кабинет налогоплательщика должен будет осуществляться исключительно через MPass, сообщает Светлана Слободяну. Впрочем, бухгалтерское сообщество выскапри этом физически находясь, например, в Румынии. Определить, в какой из этих стран он будет платить налог, сложно. В мировой специализированной литературе появился новый термин — tax nomads — налоговые кочевники. На международном, региональном уровне и в каждой стране отдельно прорабатываются законодательные нормы, которые учитывают такого рода формат труда. Его предстоит конкретизировать и у нас. Что касается вопросов деятельности нерезидентов в Молдове, то они требуют дополнительных разъяснений. Это обеспечит четкое понимание того, чего ожидать инвестору в плане налогообложения предпринимательской деятельности и личных доходов. По некоторым вопросам, касающимся вычета расходов постоянного представительства или момента предоставления сертификата о резидентстве (в Молдове его необходимо в обязательном порядке предоставлять до момента выплат в пользу нерезидента), решение было найдено в Румынии. Ее опыт намерены применить и в Молдове. Остались некоторые вопросы и по новым проектам Государственной налоговой службы, в частности, по электронному регистру продаж. Как предполагазывается против подобного ограничения, предлагая сохранить вторую возможность входа в личный кабинет — посредством логина и пароля. По мнению бухгалтеров, это более удобный вариант, так как не предполагает использования специальной мобильной или электронной подписи.

Цифровой трансформации был посвящен второй выпуск международной конференции по налогообложению e­TAXCON'21. Ее осенью 2021­го провела Американская торговая палата в нашей стране (AmCham Moldova) в партнерстве с Палатой налоговых консультантов и AmCham Румынии. Интерес к форуму оказался поистине планетарным: конференция собрала более 700 участников со всех континентов, включая Австралию и Африку, не говоря уже о Европе и Америке. Обсуждались мировые тенденции в развитии электронной торговли, использование различных методов онлайн­оплаты. А также новые инструменты, разрабатываемые Государственной налоговой службой в сфере налогового администрирования, такие как электронный регистр продаж, электронные кассовые чеки, другие. Конечно же, затронули и проблемы налогового администрирования, связанные с ускоренным процессом цифровизации в период постпандемического кризиса.

 

ЦЕЛЫЙ РЯД ВОПРОСОВ БЕЗ ОТВЕТОВ

Режим работы компаний однозначно будет меняться, однако гибридный и удаленный форматы вызывают вопросы в плане налогообложения сотрудников, которые пока в законодательстве не разрешены и требуют внимания властей. Речь идет в первую очередь о том, как работают в этом случае льготы и вычет расходов в предпринимательских целях. Сегодня законодательство трактует их как необходимые и обязательные. Как их квалифицировать в новых условиях, пока вопрос открытый.

Определить время, в течение которого специалисты заняты работой, в таких условиях сложно. Между тем, некоторые льготы, прописанные в договоре между работником и работодателем, привязяны к количеству рабочих часов. К примеру, талоны на питание предоставляются только в случае, если по контракту работник трудился не менее шести часов в день. У работодателей нет четкого понимания, будут ли эти вычеты признаны в налоговых целях. Ответа на вопрос власти пока не дали, и в администрациях предприятий обеспокоены возможными осложнениями, которые впоследствии могут появиться при проверках.

Другой момент связан с появлением новых затрат: на электроэнергию, интернет и др. Некоторые работодатели компенсируют их своим сотрудникам при работе на дому. Здесь также возникает вопрос вычета, так как сложно определить, использовал работник интернет в рабочих целях или в личных. То же самое касается износа компьютеров в случае, если работники компании трудятся удаленно: неясно, будет ли вычитаться в налоговых целях износ техники, находящейся в офисе и неиспользуемой.

«Мы неоднократно обращались в Министерство финансов с запросом по поводу разъясне ­ ний, — говорит менеджер AmCham Moldova Вероника Сирецяну. — Это тем более актуально, что ранее вопрос по вычетам расходов на тесты уже вызвал разночтения, и понадобилось полгода для его окончательного прояснения. А сейчас можно либо внести уточнения в Обобщенную базу налоговой практики на сайте Государственной налоговой службы, либо инициировать законодательные изменения».

Вопрос о вычетах предпринимательских расходов, связанных с «удаленкой», пока остается на повестке дня властей. В пакете предложений правительства по изменениям налоговой политики на 2022 год его не оказалось, но в объяснительной записке к проекту авторы обещали изучить эту проблему и составить список соответствующих расходов работодателей, чтобы найти решение проблемы в ближайшее время.

Это, условно говоря, вызовы, с которыми сталкиваются работодатели на местном уровне. Конечно, они в той или иной мере коснулись всех стран, но налоговые системы и, главное, административные подходы в разных странах отличаются. В некоторых на такие детали просто не обращают внимания ввиду небольших сумм. Однако практика Молдовы изобилует подобными историями, поэтому ясность бизнесу необходима.

 

ТAX NOMADS — НАЛОГОВЫЕ КОЧЕВНИКИ

Пандемия подвергает пересмотру не только молдавскую систему налогообложения. В Молдове много международных компаний, которые работают в регионе, и их эти изменения также коснулись. В частности, речь идет об определении страны, в которой сотрудник должен облагаться налогом на доход.

Сегодня резидент, зарегистрированный в Молдове, может получать зарплату в Голландии, компании TaxexpertConsult, сертифицированный аудитор, доктор экономики Светлана Слободяну. — Если не принимать во внимание некоторые иногда возникающие технические сложности (временные неполадки / модернизация сайта, «перегруз» портала в последние дни отчетности, сбои при выгрузке документов и др.), можно сказать, что сегодня большинство задач решаются, не выходя из кабинета и при помощи одного или нескольких кликов». В этой сфере изменения процессов и продуктов происходят постоянно. В скором будущем, в частности, вход в личный кабинет налогоплательщика должен будет осуществляться исключительно через MPass, сообщает Светлана Слободяну. Впрочем, бухгалтерское сообщество выскапри этом физически находясь, например, в Румынии. Определить, в какой из этих стран он будет платить налог, сложно. В мировой специализированной литературе появился новый термин — tax nomads — налоговые кочевники. На международном, региональном уровне и в каждой стране отдельно прорабатываются законодательные нормы, которые учитывают такого рода формат труда. Его предстоит конкретизировать и у нас.

Что касается вопросов деятельности нерезидентов в Молдове, то они требуют дополнительных разъяснений. Это обеспечит четкое понимание того, чего ожидать инвестору в плане налогообложения предпринимательской деятельности и личных доходов. По некоторым вопросам, касающимся вычета расходов постоянного представительства или момента предоставления сертификата о резидентстве (в Молдове его необходимо в обязательном порядке предоставлять до момента выплат в пользу нерезидента), решение было найдено в Румынии. Ее опыт намерены применить и в Молдове.

Остались некоторые вопросы и по новым проектам Государственной налоговой службы, в частности, по электронному регистру продаж. Как предполагается, система мониторинга электронных продаж охватит более 200 тыс. лиц, владеющих авторизациями на розничную торговлю и обязанных использовать контрольно­кассовое оборудование (ККО). Обеспечить взаимоподключение контрольно­кассовых машин, других информационных систем и ККО нового поколения должна система SIA MEV. Это портал типа G2B (правительство для бизнеса), который вписывается в систему автоматизированного учета денежных и финансовых средств. Он будет интегрирован с правительственными электронными услугами MPay, MSign, MPass, MConnect и разместится на правительственной платформе MCloud.

В других странах использование такой системы привело к повышению налоговой дисциплины и росту налоговых отчислений, а также позволило улучшить качество предварительного анализа до проведения налоговых проверок и снизить их количество. В Молдове SIA MEV планируют внедрять постепенно, чтобы избежать отрицательного воздействия на деятельность экономических субъектов. Также постепенно контрольно­кассовые машины, зарегистрированные в госреестре в 1998–2012 гг., будут заменять ККО, соответствующими установленным техническим требованиям.

Бизнес однозначно признает необходимость электронного регистра продаж, но опасается, что запустят его, не подготовив к этому компании как следует.

«Не все кассовые аппараты у нас приспособлены к прямой передаче данных, поэтому должен быть предусмотрен период перехода и обновления оборудования, — говорит управляющий партнер TAXACO, сопредседатель налогового комитета AmCham Moldova Юрий Чичибаба. — Румыния начала внедрять такой регистр два года назад, и процесс еще не закончен. Там это было сделано без предупреждения, было много штрафов, и бизнес не сразу его принял. Нашим госучреждениям необходимо учесть этот опыт».

 

НЕПРОСТАЯ СИСТЕМА ЭЛЕКТРОННЫХ ПРОДАЖ

О налоговой составляющей шла речь и на конференции по цифровой трансформации в финансовой сфере DTFINCON'21, изначально нацеленной на поиск решений по сокращению количества наличных денежных средств в экономике и созданию безналичной экосистемы в соответствии с опытом передовых стран. «Тема цифровой трансформации отношений между налогоплательщиком и госучреждениями в первых строчках общественной повестки, и прогресс налицо, но для достижения синергии во взаимодействии граждан с госинститутами, а также в самом бэкофисе госсектора, еще предстоит пройти долгий путь», — отмечает директор PricewaterhouseCoopers Moldova (PwC), член правления AmCham Moldova Александр Гозун.

Он приводит в пример электронный налоговый чек и его modus operandi в контексте внедрения электронного регистра продаж. Как показывает практика, даже при наличии нормативной базы возникают сомнения в отношении принятия системы как налогоплательщиками, так и госорганами, отвечающими за разрешение споров по аспектам защиты потребителей. «Подобные ситуации подвергают усилия по оцифровке, в частности продаж, существенному риску негативного восприятия обществом, — говорит Александр Гозун. — Оцифровка налоговых отношений между налогоплательщиками и ответственной администрацией должна осуществляться одновременно с оцифровкой других процессов, и это должно происходить с обеспечением максимальной взаимосвязи и взаимодействия между ними».

Вместе с тем сложности процессов реинжиниринга и оцифровки требуют относительно длительного времени, а ведь налогоплательщики ждут результата здесь и сейчас. Александр Гозун предлагает использовать, где это возможно, промежуточные эффективные решения, например,такие как UiPath, которые могут приблизить уровень оцифровки услуг госучреждений, включая налоговые, к ожиданиям бизнеса. И параллельно внедрять фундаментальные решения. Важно, чтобы реализация системы мониторинга электронных продаж происходила тогда же, когда стоящая за ней информационная система сможет автоматически обрабатывать накопленную информацию, а не просто собирать ее для последующего анализа. Одновременно налогоплательщикам следует предложить решения для передачи данных в простом и понятном формате.

Вероника Сирецяну приводит примеры Румынии и Венгрии. Они начали подготовку к внедрению системы мониторинга электронных продаж еще в 2014 году. Однако в Румынии к ней до сих пор не подключили все контрольно­кассовые машины, а обработка данных только начинается. Между тем, Венгрия, начавшая запуск системы в том же 2014­м, получила положительный результат за два года: обеспечила сокращение налогового разрыва по НДС примерно с 25 до 5–6%. Учитывая факт, что ставка НДС в Венгрии самая высокая в мире (27 %), такой результат признан на европейском уровне «фискальным чудом».

Как отмечет Вероника Сирецяну, успешному внедрению системы в Венгрии способствовал кардинальный пересмотр процессов взаимодействия между налоговой администрацией и налогоплательщиками, прежде всего, в плане отчетности. Количество и частоту подачи таких документов там заметно снизили, а также изменили налоговую политику, в основном в части прямых налогов.

 

ЭЛЕКТРОННЫЙ КАБИНЕТ РАБОТНИКА

В Молдове, как сообщили Business Class в Центре информационных технологий в финансах (CTIF), система электронного мониторинга продаж находится на финальной стадии разработки, и вскоре начнется ее тестирование. В то же время CTIF завершает подготовку технического решения еще для одного важного регистра — электронного кабинета работника. Он заменит отмененные два года назад трудовые книжки и будет администрироваться Государственной налоговой службой. 

В системе учета трудоустроенных лиц возник пробел. Сегодня невозможно отследить историю сотрудника: где и как он ется, система мониторинга электронных продаж охватит более 200 тыс. лиц, владеющих авторизациями на розничную торговлю и обязанных использовать контрольно­кассовое оборудование (ККО). Обеспечить взаимоподключение контрольно­кассовых машин, других информационных систем и ККО нового поколения должна система SIA MEV. Это портал типа G2B (правительство для бизнеса), который вписывается в систему автоматизированного учета денежных и финансовых средств. Он будет интегрирован с правительственными электронными услугами MPay, MSign, MPass, MConnect и разместится на правительственной платформе MCloud. В других странах использование такой системы привело к повышению налоговой дисциплины и росту налоговых отчислений, а также позволило улучшить качество предварительного анализа до проведения налоговых проверок и снизить их количество. В Молдове SIA MEV планируют внедрять постепенно, чтобы избежать отрицательного воздействия на деятельность экономических субъектов. Также постепенно контрольно­кассовые машины, зарегистрированные в госреестре в 1998–2012 гг., будут заменять ККО, соответствующими установленным техническим требованиям. Бизнес однозначно признает необходимость электронного регистра продаж, но опасается, что запустят его, не подготовив к этому компании как следует. работал, по каким статьям увольнялся, какую зарплату получал и т. д. Источники такой информации — данные налоговых отчетов, представляемых в Государственную налоговую службу, информация Национальной кассы социального страхования и Национальной компании медицинского страхования о застрахованных лицах, а также сведения из Реестра государственных должностей и государственных служащих. Ее недостаточно для создания национального регистра трудовых отношений.

Суть нового проекта в создании информационной системы лиц, занятых в сфере труда, в том числе поденщиков. Она поможет бороться с зарплатами «в конвертах» и неофициальным трудоустройством. Благодаря ее действию, работники смогут следить за соблюдением работодателями положений Трудового кодекса, получать отчеты о своей занятости, справки с места работы. Кроме того, система будет автоматически рассчитывать страховой стаж. Для работодателей упростится процедура регистрации работников, не нужно будет представлять информацию различным органам. Они смогут получать с разрешения работников информацию о предыдущих местах работы сотрудников, контролировать страховой статус и раскрывать определенные виды информации, связанной с трудовыми отношениями. В целом система снизит административные расходы на отчетность о трудовых отношениях.

 

ПРОБЛЕМЫ ЭЛЕКТРОННОЙ НАКЛАДНОЙ

При подготовке новых систем предстоит учесть и опыт Молдовы по внедрению регистра электронных накладных. Хотя положительные аспекты его очевидны, он до сих пор не внедрен повсеместно.

Загрузка и выгрузка накладной происходит в единой электронной системе «е­Фактура», и если бы все предприятия пользовались ею, в ней отражались бы все покупки. Кроме того, она позволяет настроить импорт накладных с «е­Фактуры», а это нужно для автоматизации бухучета в малых и средних компаниях и сокращения их затрат. В свою очередь, у Государственной налоговой службы автоматически формировалась бы база данных. Она позволила бы в режиме реального времени анализировать информацию, за исключением движения денежных средств по контрольнокассовым машинам. То есть декларацию по НДС могла бы составлять система, а директорам и главным бухгалтерам предприятий оставалось бы только ее подписать.

И все же предприятия подключаются к этой услуге недостаточно активно. Прежде всего, из­за требований налогового законодательства. Дело в том, что статья 108 Налогового кодекса устанавливает, что налоговая накладная выписывается в момент совершения операции. Электронный процесс не позволяет делать это задним числом: при применении электронной подписи точное время фиксируется до секунды. Между тем, в реальной жизни не всегда получается выписать накладную в тот же день, включается человеческий фактор. Отмена такого требования облегчила бы переход на электронную накладную. «Законодательство позволяет брать в зачет НДС при подписании электронной накладной. По разным причинам это может быть сделано на следующий день, а то и через два­три дня, но из­за этого можно не получить вовремя зачет, что вызывает недовольство предприятий», — говорит директор аудиторской компании ATA Consult Вера Бачу.

В отношении услуг законодательная уступка уже сделана. Ее добились представители бизнеса, которые разъяснили, что подписание акта выполненных работ — процедура не всегда быстрая. В итоге теперь электронную накладную можно выписывать в течение 10 дней.

Однако у сдержанного отношения предпринимателей к электронной накладной есть и другие причины. Некоторым компаниям сложно подключать к системе «е­Фактура» собственные платформы, и в подобное соединение нужно вложить деньги. У крупных предприятий, таких как Orange или Moldcell, есть свои системы биллинга, и им невыгодно дублировать действия. Это привлекательно для небольших компаний, которые работают с одним типом продукта, а тем, у кого много клиентов и продуктов, это неинтересно.

«Е­накладная — идеальный вариант для малого и среднего бизнеса, — подчеркивает Юрий Чичибаба. — Для крупного бизнеса, которому сложно объединить свои биллинговые системы с «е­Фактурой», должна быть прописана налоговая накладная в электронной форме, которая выпускается вне «е­Фактуры», но с применением электронных подписей».

 

ЭЛЕКТРОННАЯ ТОРГОВЛЯ И БУДУЩЕЕ

Эта еще одна область, которая требует внимания властей. «Правительство должно быстрее реагировать и прийти на помощь налогоплательщику со своевременными и полными разъяснениями, а в случае необходимости, и с оперативными изменениями нормативно­правовой базы, — говорит Юрий Чичибаба. — Я имею в виду объяснение точных налоговых последствий онлайнторговли. В частности, на этапе транспортировки товаров, заказанных онлайн, требуется перечень сопроводительных документов, но его нужно составить. Необходимо разъяснение относительно использования курьерских служб как собственных, так и привлеченных. Что касается этапа оплаты, следует ускорить запуск электронного чека и содействовать разработке и внедрению платежных систем через их подключение к Fiscal Gateway. Это позволит избавиться от бумажных чеков и упростить жизнь курьерам и клиентам».

При этом важно, чтобы усилия, предпринимаемые властями в процессе цифровизации, были продуманы и согласованы с налогоплательщиками на всех этапах реализации. «Необходима постоянная связь между Государственной налоговой службой и налогоплательщиками, — подчеркивает Beроника Сирецяну. — А также баланс, который обеспечит, с одной стороны, интуитивно понятный и удобный для бизнеса канал взаимодействия, а с другой — новые, более эффективные подходы и методы работы с этим каналом».

Первое условие особенно важно, потому что цифровизация должна быть процессом, благодаря которому налогоплательщик выполняет свои налоговые обязательства с наименьшими временными и финансовыми затратами. Она не должна стать дополнительным бременем. Поэтому пожелания и отзывы представителей бизнес­сообщества — это база для разработки информационных решений в сфере налогообложения.

Что касается планов на будущее, то сегодня бизнес активно продвигает безналичные расчеты и новые способы оплаты телефоном через QR­код, как принято во многих развитых странах, а также через POS­терминалы, читающие карты. Это особенно актуально для сельской местности, где не всегда устанавливают банкоматы. «На сайтах налоговых служб некоторых стран существуют виртуальные кабинеты для малых предпринимателей, — рассказывает Вероника Сирецяну. — Они могут зайти на портал службы, ввести данные о продажах, а дальше система все сделает сама, предпринимателю остается только подписать документы. Так что нам есть к чему стремиться».

 

Автор статьи - Елена Буюкли

Нашли ошибку в тексте? Выделите ее и нажмите CTRL+ENTER

Ați găsit o eroare în text?
Spuneți-ne!

Raportați o eroare

ВАМ ТАКЖЕ МОЖЕТ ПОНРАВИТЬСЯ

Lasa un comentariu

Adresa dvs. de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate (*).

6 zile 4 ore

186

Publicitate în BC