BC: Госпожа Николаеску, что, по сути, представляет собой декларация о подоходном налоге физических лиц, и кто обязан её подавать?
Анна Николаеску: Декларация о подоходном налоге физических лиц — это хорошо известная форма CET18, разработанная Министерством финансов. Она состоит из пяти разделов:
общая информация о подающем лице;
расчёт налогового обязательства для резидентов Республики Молдова;
расчёт для нерезидентов;
расчёт прироста или убытка капитала;
дополнительный раздел, касающийся процентного назначения (по желанию налогоплательщика).
Право подать декларацию имеет каждый гражданин, однако для некоторых категорий лиц это — законодательная обязанность. В первую очередь речь идёт о тех, чей годовой доход превышает 360 000 леев, о гражданах, получивших доход от продажи имущества, а также о тех, кто направляет 2% от своего дохода в пользу негосударственных организаций.
BC: Как подаётся декларация? Какие шаги нужно предпринять, чтобы правильно заполнить форму?
Анна Николаеску: Есть несколько моментов, которые стоит учитывать. Прежде всего, необходимо соблюдать крайний срок подачи декларации и, при необходимости, уплаты налога, чтобы избежать начисления штрафов за просрочку. Обычно декларация подаётся до 30 апреля, однако если эта дата выпадает на выходной день, срок продлевается до ближайшего рабочего дня — как это произошло в текущем году.
Во-вторых, данные в декларации относятся ко всему налоговому году, то есть в декларации, подаваемой в этом году, должны быть отражены доходы за период с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Декларацию можно подать в двух формах:
в бумажном виде, заполнив форму и представив её в любую территориальную инспекцию Налоговой службы;
в электронном виде, через сервис „Declarație rapidă” на сайте Государственной налоговой службы (SFS).
При подаче на бумаге важно, чтобы данные были написаны разборчиво, печатными буквами, форма была подписана и содержала дату подачи. В случае подачи онлайн используется электронная или мобильная подпись.
Преимущество электронной формы — это функция „предзаполненной декларации”: все данные о доходах налогоплательщика уже отображаются на экране, остаётся лишь проверить их корректность. Итоговая сумма к уплате отображается в поле F9 электронной формы.
Налог на доходы можно оплатить онлайн через MPay или в любом коммерческом банке. Срок уплаты совпадает со сроком подачи декларации. Получение декларации налоговая служба подтверждает штампом и подписью ответственного лица.
BC: С какими типичными трудностями сталкиваются ваши клиенты, когда приближается срок подачи декларации?
Анна Николаеску: Часто людям требуется помощь, чтобы понять, что именно включается в понятие „налогооблагаемый доход”. Другие обращаются за разъяснениями по поводу того, относятся ли их доходы к активам капитала. Налоговый кодекс ясно указывает, что налогообложению подлежат как недвижимые активы (земельные участки, дома, квартиры, дорогостоящие объекты), так и движимые (акции, доли в компаниях).
Некоторые физические лица консультируются с экспертами, чтобы убедиться, относятся ли они к категории граждан, обязанных подавать декларацию. Например, лимит в 360 000 леев в год касается совокупного дохода человека — это важно для тех, кто работает сразу в нескольких местах.
Отдельная тема — определение прироста капитала по проданным активам. В налогооблагаемый доход включается 50% прироста капитала, который представляет собой разницу между продажной ценой и балансовой стоимостью актива.
Поскольку налоговая система становится всё сложнее, всё больше людей обращаются за консультациями специалистов. Только в 2023 году было внесено 7 изменений в Налоговый кодекс и около 6 000 поправок в нормативные акты, касающиеся бизнеса.
Ещё одна распространённая проблема — недостаточная осведомлённость о том, какая именно информация о доходах передаётся в Налоговую службу. С 2011 года в Налоговом кодексе существует понятие косвенных методов и источников: нотариальные бюро, туристические агентства, страховые компании, филиалы банков и предприятия предоставляют государству данные о доходах и расходах физических лиц.
Таким образом, каждый гражданин может быть подвергнут налоговой проверке. Если между данными Налоговой службы и информацией, указанной в декларации, существует расхождение более чем на 100 прогнозируемых зарплат по экономике (в 2023 году — 11 700 леев), SFS может инициировать проверку налогоплательщика. Вероятность такой проверки возрастает, если человек не подал декларацию или если представленные данные не совпадают с информацией, имеющейся у Налоговой службы.
