Дивиденды для топ-менеджеров
22 октября вступили в силу изменения в законодательстве, регулирующем деятельность обществ с ограниченной ответственностью (SRL), которые теперь позволяют компаниям выплачивать вознаграждения топ-менеджерам в форме дивидендов.
Для этого была изменена сама концепция дивиденда. Как отмечает Анна Николаеску, ранее дивиденды представляли собой распределение после налогообложения прибыли между участниками компании, то есть между владельцами долей. Согласно новым поправкам, учредители могут принять решение о создании капитала для стимулирования сотрудников, который будет приравнен к дивидендам.
Эта норма поощряет SRL-компании лучше вознаграждать своих руководителей, одновременно оптимизируя налогообложение, поскольку налог на дивиденды составляет всего 6%, тогда как заработная плата и надбавки облагаются налогами примерно на 43%. Однако применять эти изменения до конца 2023 года нельзя, так как соответствующие поправки в Налоговый кодекс вступят в силу только с 1 января 2024 года.
Есть и определённое неудобство, связанное с понятием отложенного налога на прибыль. Поскольку дивиденды распределяются только после уплаты всех налогов, SRL-компании, которые захотят вознаграждать сотрудников через стимулирующий капитал, не смогут воспользоваться положением об отложенном налоге на прибыль. Следовательно, им придётся выбирать, что для них приоритетнее — реинвестировать прибыль или увеличить вознаграждение сотрудников.
Если компании решат воспользоваться схемой выплаты дивидендов, то выплаты смогут производиться уже за 2023 год, после того как предприятие уплатит налоги с полученной прибыли.
Непродуманная норма
Ещё одно положение в изменённом законе об обществах с ограниченной ответственностью (SRL), вызывающее вопросы, касается компаний, уплачивающих налог в размере 4% от дохода (вместо 12% налога на прибыль, с некоторыми исключениями). Эта схема применяется к небольшим предприятиям, чей оборот за последние 12 месяцев не превышает 1 250 000 леев.
Согласно новым изменениям, одно физическое лицо может владеть максимум тремя компаниями, облагаемыми по ставке 4%. Логика ограничения проста: власти пытаются закрыть лазейку для возможного уклонения от налогов, когда владелец бизнеса дробит деятельность на несколько SRL, чтобы избежать уплаты НДС.
Однако Анна Николаеску выражает сомнение в реализуемости этой нормы, так как не существует чёткого регуляторного механизма: не определено, какой орган будет контролировать соблюдение правила и каким образом это будет происходить на практике.
По её словам, власти должны будут выделить ресурсы на реализацию этой плохо продуманной меры, но результаты могут оказаться сомнительными. Неясно, принесёт ли налог на прибыль, взимаемый с малых предприятий, больше доходов в бюджет, чем нынешняя ставка 4% от оборота.
Сохранение человеческого капитала — в приоритете
Несмотря на эти неоднозначные моменты, налоговое законодательство на 2024 год содержит множество стимулов, направленных на удержание человеческого капитала в стране.
Введены необлагаемые налогом премии к дню рождения, включая дни рождения детей сотрудников. Их размер будет зависеть от фонда оплаты труда и прогнозируемой средней заработной платы по экономике, которая будет утверждена в ноябре.
Некоторые послабления связаны с минимальной заработной платой — профсоюзы уже выступили с предложением повысить её на 50%, до 5 900 леев.
Кроме того, предусмотрены дополнительные льготы, не зависящие от фонда заработной платы. Например, расходы на тимбилдинги не будут облагаться налогом как льготы для сотрудников, при условии, что бухгалтерия предприятия предоставит подтверждающие документы.
До конца года планируется разработать вторичный нормативный акт, который детально урегулирует порядок применения этих мер.
Больше внимания профессиональному обучению
Среди расходов, которые следовало бы освободить от налогообложения, находятся и затраты на профессиональное обучение, включая подготовку стажёров. В этом направлении планируются изменения в Трудовой кодекс.
На данный момент обучение стажёров предусмотрено только в системе дуального образования. Однако на практике большинство компаний организуют интернатуры (internship) самостоятельно, и расходы на оплату труда стажёров не учитываются налоговым законодательством — они облагаются налогами в обычном порядке.
Как правило, компании выделяют собственные ресурсы для введения молодых специалистов в профессию, и такая подготовка может длиться до полугода.
По мнению Анны Николаеску, расходы на оплату труда стажёров в период первоначальной практики следует рассматривать как инвестиции, а не как фонд заработной платы, облагаемый налогами и сборами.
Забота о здоровье сотрудников
Большинство льгот, введённых в новой налоговой политике, ориентированы на высококвалифицированных сотрудников. Некоторые из них, например абонементы в спортзал, не имеют смысла для неквалифицированных работников, выполняющих физическую работу.
«Согласно профильным исследованиям, людям, занятым физическим трудом, требуется 7–8 часов сна, чтобы восстановить ресурсы организма. После интеллектуальной работы на восстановление требуется до двух недель. Поэтому спортзал — это своего рода терапия, помогающая восстановить жизненные силы организма, истощённые в результате интенсивной умственной деятельности», — отмечает Анна Николаеску.
Она считает, что работодатель должен нести ответственность за здоровье сотрудников, а также заботиться об их финансовом образовании и здоровом питании.
«В нашей компании мы внедрили организованное питание для всего коллектива. В какой-то момент мы поняли, что многие сотрудники, особенно молодые, не уделяют внимания тому, чтобы питаться правильно. Мы решили организовать питание всей команды, чтобы обеспечить сбалансированный рацион, поддерживающий высокую работоспособность и предотвращающий болезни, возникающие из-за неправильного питания», — рассказывает менеджер.
Такие расходы также освобождаются от налогов.
Анна Николаеску рекомендует всем предпринимателям и руководителям внимательно изучить положения новой налоговой политики на следующий год и обратиться к финансовому консультанту, который объяснит, как правильно применять новые нормы так, чтобы они принесли долгосрочную пользу как сотрудникам, так и компании.
И, что не менее важно, чтобы убедить работников не покидать компанию, которая заботится о них.
